Отчет о деятельности аудиторской организации Юникон АО за 2023 год
1. Общая деятельность аудиторской организации
Информация об организации и обеспечении соблюдения аудиторской организацией требований профессиональной этики и независимости, установленных Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», а также кодексом профессиональной этики аудиторов и правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций
Заявление руководителя аудиторской организации о соблюдении аудиторской организацией и аудиторами требований профессиональной этики и независимости, предусмотренных статьей 8 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (по состоянию на 1 января 2024 года)
Юникон АО и работающие в нем аудиторы соблюдают требования профессиональной этики и независимости, предусмотренные:
- Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в редакции последующих изменений и дополнений);
- Кодексом профессиональной этики аудиторов России, утвержденным решением Правления СРО ААС от 22 декабря 2023;
- Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, утвержденными решением Правления СРО ААС от 27 декабря 2023;
- Международным стандартом качества МСК 1 «Управление качеством в аудиторских организациях, проводящих аудит или обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, или задания по оказанию сопутствующих услуг»;
- Международным стандартом качества МСК 2 «Проверки качества выполнения заданий»;
- Международными стандартами аудита.
В 2023 году политика и процедуры, касающиеся соблюдения требований профессиональной этики и независимости, описаны во внутренней Политике Юникон АО по независимости и профессиональной этике, которая разработана на основе указанных выше документов, периодически обновляется и утверждается руководством.
В целях предотвращения угрозы нарушения требований кодекса профессиональной этики и правил независимости все сотрудники компании при приеме на работу подписывают заявление об отсутствии конфликта интересов с клиентами Юникон АО.
Один раз в год все сотрудники Юникон АО независимо от должности предоставляют подтверждение соблюдения требований профессиональной этики и независимости, а также отсутствия конфликта интересов и угроз нарушения независимости путем заполнения электронного опросника. Ответы сотрудников анализируются, результаты подтверждений оформляются протоколом, при необходимости принимаются меры по снижению угроз нарушения основных принципов профессиональной этики.
В рамках процедуры принятия клиента выполняется подтверждение независимости и отсутствия конфликта интересов как у Юникон АО, так и у руководителей аудиторских заданий.
В рамках аудиторских заданий каждый сотрудник, участвующий в оказании услуг, подтверждает свою независимость в отношении конкретного клиента.
Все сотрудники, участвующие в оказании услуг клиентам, проходят ежегодное обучение по вопросам независимости и профессиональной этики.
Описание системы вознаграждения руководства аудиторской организации, руководителей аудита, в том числе факторов, влияющих на размер их вознаграждений
В 2023 году система вознаграждения руководства Общества и руководителей аудиторских заданий основывается на следующих факторах.
Вознаграждение руководства Юникон АО и руководителей аудиторских заданий включает базовую часть и дополнительные выплаты.
Базовая часть устанавливается в соответствии со штатным расписанием.
Дополнительные выплаты могут быть начислены в порядке и в соответствии с условиями, установленными трудовым договором, Положением об оплате труда и Положением о премировании.
Основными факторами, влияющими на размер вознаграждения руководства Общества и руководителей аудиторских заданий, являются функции и позиция в Обществе, уровень компетентности и приверженность качеству.
Описание мер, принимаемых в аудиторской организации в целях обеспечения ротации руководителей аудита
Во избежание угрозы близкого знакомства и личной заинтересованности в Юникон АО разработаны и выполняются меры по обеспечению ротации руководителей аудиторских заданий по клиентам, являющимся общественно значимыми организациями.
Данные меры в 2023 году включают:
- ежегодную актуализацию списка общественно значимых организаций;
- подготовку и утверждение ежегодного плана ротации руководителей аудиторских заданий с указанием в нем периода невовлечения;
- рассылку ежегодного плана ротации причастным лицам;
- контроль за соблюдением ежегодного плана ротации.
Информация о контроле (надзоре) за деятельностью (качества работы) аудиторской организации
Заявление руководителя аудиторской организации о наличии и результативности системы внутреннего контроля аудиторской организации, ее соответствии международным стандартам аудита, принимаемым Международной федерацией бухгалтеров и признанным в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 11 июня 2015 г. N 576 "Об утверждении Положения о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации", с указанием основных элементов этой системы (по состоянию на 1 января 2024 года)
В целях оказания аудиторских услуг на стабильно высоком уровне качества Юникон АО разработало, внедрило и поддерживает эффективную систему управления качеством, полностью отвечающую требованиям международных стандартов аудита и обеспечивающую разумную уверенность в том, что:
- в ходе оказания аудиторских услуг сама аудиторская организация и ее сотрудники выполняют свои обязанности в соответствии с профессиональными стандартами, а также применимыми требованиями законов и нормативных актов Российской Федерации, требованиями внутрикорпоративных стандартов, и выполняют задания в соответствии с такими стандартами и требованиями;
- заключения и отчеты, выпущенные по результатам оказания аудиторских услуг, носят надлежащий характер с учетом конкретных обстоятельств.
По состоянию на 1 января 2024 года действующие политики и процедуры системы внутреннего контроля качества Юникон АО изложены в Политике по управлению качеством, требования которой являются обязательными для всех сотрудников.
Названная Политика предполагает риск-ориентированный подход к обеспечению функционирования системы управления качества, которая состоит из следующих компонентов:
- Процесс оценки рисков
- Управление и высшее руководство
- Соответствующие этические требования
- Принятие решения о начале и (или) продолжении работы с клиентом либо работы
по определенному заданию - Выполнение задания
- Ресурсы
- Информационная система и информационное взаимодействие
- Мониторинг
Генеральный директор Юникон АО несет конечную ответственность за систему управления качеством, а также назначает лиц, ответственных за функционирование системы внутреннего контроля качества по ее компонентам, делегируя им полномочия по оперативному управлению в рамках зон их профессиональной ответственности.
Сведения о внешних проверках деятельности аудиторской организации, проведенных в течение трех лет, непосредственно предшествующих году, в котором раскрывается информация, с указанием контрольного (надзорного) органа (организации), проводившего проверки, года проведения проверок
В течение 2021–2023 гг. Юникон АО прошло плановые выездные проверки деятельности со стороны:
- Саморегулируемая организация аудиторов Ассоциация «Содружество» (СРО ААС) в 2022 году провела внешнюю проверку деятельности Юникон АО. По итогам проверки существенных нарушений не выявлено, меры воздействия к аудиторской организации не применялись.
- В 2023 году Федеральное казначейство провело плановую выездную внешнюю проверку деятельности Юникон АО.
Меры дисциплинарного и иного воздействия, примененные в отношении аудиторской организации в течение года, в котором раскрывается информация, и предшествующего ему года
В течение 2022 года меры дисциплинарного воздействия в отношении Юникон АО не применялись.
В декабре 2023 года по результатам выездной проверки деятельности со стороны Федерального казначейства вынесена мера воздействия в виде Предупреждения о недопустимости нарушения обязательных требований международных стандартов аудита и Кодекса профессиональной этики аудиторов.
Информация об аудиторах, работающих в аудиторской организации по трудовому договору
Численность работающих в аудиторской организации по основному месту работы и по совместительству аудиторов, доля таких аудиторов в общей численности аудиторов, работающих в аудиторской организации по трудовому договору (по состоянию на 1 января 2024 года)
В Юникон АО работают:
- 135 аудиторов по основному месту работы (83% в общей численности аудиторов, работающих по трудовому договору);
- 27 аудиторов по совместительству (17% в общей численности аудиторов, работающих по трудовому договору).
Численность аудиторов, имеющих квалификационный аттестат аудитора, выданный саморегулируемой организацией аудиторов в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (по состоянию на 1 января 2024 года)
В Юникон АО 123 аудитора имеют квалификационный аттестат аудитора, выданный СРО в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Заявление руководителя аудиторской организации о соблюдении аудиторами, работающими в аудиторской организации, требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, предусмотренным статьей 11 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (по состоянию на 1 января 2024 года)
В рамках соблюдения требований трудового законодательства об обеспечении постоянного повышения квалификации сотрудников, закона «Об аудиторской деятельности», требований саморегулируемой организации аудиторов в отношении всех аудиторов в Юникон АО действует порядок прохождения программы обучения и повышения квалификации. В соответствии с законодательством минимальная продолжительность обучения не может составлять менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов ежегодно.
Сотрудники Юникон АО, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, в обязательном порядке проходят обучение по программам, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов «Содружество» в объеме от 40 часов в год, и получают соответствующие сертификаты.
Информация об аудируемых лицах и величине выручки от оказанных аудиторской организацией услуг
Перечень общественно значимых организаций (за исключением организаций, в отношении которых применяются односторонние меры ограничительного характера, предусматривающие блокирование (замораживание) имущества и введенные Соединенными Штатами Америки и (или) Европейским союзом), которым оказаны аудиторские услуги в 2023 году, с указанием наименования общественно значимой организации, основного государственного регистрационного номера
(Общественно значимые организации на финансовом рынке отмечены *)
ПАО «Абрау-Дюрсо»* (1077757978814)
АО «Авиакомпания «Россия» (1117847025284)
ПАО «Автодизель» (1027600510761)
ООО «Автоторгбанк»* (1027739408290)
ООО «АгроКубань Ресурс»* (1022304973734)
АКБ «Азия-Инвест Банк» (АО)* (1027739278973)
АО «АЛМАР - Алмазы Арктики» (1211400008379)
ООО «Америкэн Экспресс Банк»* (1057711014800)
ОАО «Асфальтобетонный завод №1»* (1027802506742)
АО «Промышленно-строительная фирма «Балтийский проект» (1027800563515)
АО «Банк Акцепт»* (1025400000427)
АО «Банк Жилищного Финансирования»* (1027739098639)
Банк «Мир Привилегий» (ООО)* (1137711000096)
ООО «банк Раунд»* (1027700140753)
АО «Башкирская содовая компания»* (1020202079479)
ББР Банк (АО)* (1027700074775)
ООО «Брокерская компания Ингосстрах-Инвестиции»* (1197746106194)
ООО «Брокерская компания «Регион»* (1027708015576)
АО «Восточные ворота страны» (1216500002730)
АО «Главный научный инновационный внедренческий центр» (1167746447461)
АО «Группа «ВИС» (5167746444674)
АО «Депозитарная компания «Регион»* (1037708002144)
АО «ИШБАНК»* (1027739066354)
ПАО «Калибр» (1027739877813)
АО «КИФА»* (1137746330556)
АО «Коммерческая недвижимость «ФПК Гарант-Инвест»* (1097746603680)
КБ «Кубань Кредит» (ООО)* (1022300003703)
ООО «Легенда»* (1107847309063)
ООО Страховая компания «Макс страхование жизни»* (1047796266308)
АО «Медицинская акционерная страховая компания»* (1027739099772)
ООО «Микрофинансовая организация «Рево Технологии»* (1127747215133)
ООО Небанковская кредитная организация «Мобильная карта»* (1137800007124)
АО «Московская акционерная страховая компания»* (1027739099629)
АО «Московская областная энергосетевая компания» (1055006353478)
АКБ «Ноосфера» (АО)* (1020400000059)
ПАО «Норвик Банк»* (1024300004739)
АО «Негосударственный пенсионный фонд «Будущее»* (1147799009115)
АО «Негосударственный пенсионный фонд «Телеком-Союз»* (1147799009181)
АО «Негосударственный пенсионный фонд «НПФ Традиция»* (1177700017725)
АО «НС Банк»* (1027739198200)
ООО «ОВК Финанс»* (1027802757806)
АО «ПЕРВОУРАЛЬСКИЙ АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК»* (1026600001823)
ПАО «Ракетно-космическая корпорация «Энергия имени С.П. Королёва»* (1025002032538)
АО «РЕАЛИСТ БАНК»* (1023800000124)
ООО «РЕГИОН Групп Лизинг»* (1057748279698)
ООО «РЕГИОН Девелопмент»* (1037708029633)
ООО «РЕГИОН Траст»* (1027739926818)
АО «Регион Эссет менеджмент»* (1027739046895)
ООО «РЕСО-Лизинг»* (1037709061015)
АО «Росагролизинг»* (1027700103210)
Государственная корпорация по космической деятельности Роскосмос (1157700012502)
АО «Росспиртпром» (1097746003410)
ПАО «Ростсельмаш» (1026104024484)
АО «Русское перестраховочное общество»* (1027739122498)
ПАО НК «РуссНефть»* (1027717003467)
Силвер Беар Ресорсиз ПиЭлСи*
АО СОВРЕМЕННЫЕ ПЛАТЕЖНЫЕ РЕШЕНИЯ* (1165009053175)
ООО «Созидание» (1171832009326)
ООО «Специализированное финансовое общество Аккорд Финанс»* (1187746934099)
ООО «Специализированное финансовое общество Альта»* (1207700343069)
ООО «Специализированное финансовое общество ИнвестКредит Финанс»* (1167746649993)
ООО «Специализированное финансовое общество Спутник Финанс»* (1217700263428)
ООО «Специализированное Финансовое общество Ф-Капитал»* (1197746534831)
ООО «Страховая компания «Ингосстрах-М»* (1045207042528)
АО «Тойота Банк»* (1077711000058)
ООО Управляющая компания «Монетный Двор Траст»* (1077758611908)
ООО «Управляющая компания Портфельные инвестиции»* (1027739209431)
АО «Управляющая компания «РАМАКО»* (1027739053737)
ПАО «Уральский завод авто-текстильных изделий» (1026600628141)
ПАО «ФосАгро»* (1027700190572)
АО «Холдинговая компания «Эволюция»* (1187746915157)
АО «Центральная пригородная пассажирская компания»* (1057749440781)
ООО «Элемент Лизинг»* (1047796985631)
ООО «Элит Строй»* (1057200676818)
АО «Эталон-Финанс»* (1047796714646)
Величина выручки от оказания аудиторских услуг и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг за 2023 год
Выручка от оказания услуг — 1 931,27 млн. руб., в том числе:
- Аудиторские услуги — 1 489,12 млн. руб.
- Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги — 442,15 млн. руб.
Величина выручки от оказания аудиторских услуг и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг общественно значимым организациям за 2023 год
Выручка от оказания услуг общественно значимым организациям — 491,56 млн. руб., в том числе:
- Аудиторские услуги — 366,85 млн. руб.
- Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги — 124,71 млн. руб., в том числе:
- Общественно значимым организациям, которым оказаны аудиторские услуги — 9,26 млн. руб.
Величина выручки от оказания аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке за 2023 год
Выручка от оказания услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке — 373,66 млн. руб., в том числе:
- Аудиторские услуги — 256,40 млн. руб., в том числе:
- По договорам обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности — 175,69 млн. руб.
- Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги — 117,26 млн. руб., в том числе:
- Общественно значимым организациям на финансовом рынке, которым оказаны аудиторские услуги — 1,80 млн. руб.
2. Деятельность аудиторской организации на финансовом рынке
Информация об аудиторской организации
Договор страхования ответственности
В 2023 году действовал договор (полис) страхования профессиональной ответственности с СПАО «Ингосстрах». Номер полиса № 433-021043/18 от 02.04.2018, срок действия — до 30.06.2025, размер страховой суммы (лимит ответственности) составляет 2 001 000 000 (два миллиарда один миллион) рублей.
Споры
Юникон АО не выступало ответчиком по спору, связанному с оказанием аудиторских услуг и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке, размер требований по которому составляет 10 и более процентов балансовой стоимости активов, определенной по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторской организации на финансовом рынке на 31 декабря 2023 года.
Меры, принимаемые для обеспечения выполнения требований профессиональной этики и независимости, предусмотренных Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", другими федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами, правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодексом профессиональной этики аудиторов, при оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке, об изменении таких мер в 2023 году, в том числе в части установленных политик и процедур, их автоматизации, проведения обучения по тематике независимости при оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке
Юникон АО и работающие в нем аудиторы соблюдают требования кодекса профессиональной этики и правил независимости, предусмотренные:
- Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в редакции последующих изменений и дополнений);
- Кодексом профессиональной этики аудиторов России, утвержденным решением Правления СРО ААС от 22 декабря 2023;
- Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, утвержденными решением Правления СРО ААС от 27 декабря 2023;
- Международным стандартом качества МСК 1 «Управление качеством в аудиторских организациях, проводящих аудит или обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, или задания по оказанию сопутствующих услуг»;
- Международным стандартом качества МСК 2 «Проверки качества выполнения заданий»;
- Международными стандартами аудита.
В 2023 году политика и процедуры, касающиеся соблюдения требований кодекса профессиональной этики и правил независимости, описаны во внутренней Политике по независимости и профессиональной этике, которая разработана на основе указанных выше документов, периодически обновляется и утверждается руководством.
К числу мер, принятых Юникон АО в 2023 году для обеспечения выполнения требований кодекса профессиональной этики и правил независимости, в том числе при оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке, относятся следующие:
- назначен партнер, ответственный за разработку, утверждение и выполнение политики Юникон АО в области независимости и профессиональной этики (партнер по независимости и профессиональной этике);
- в целях предотвращения угрозы нарушения требований кодекса профессиональной этики и правил независимости все сотрудники Юникон АО при приеме на работу подписывают заявление об отсутствии конфликта интересов с клиентами Юникон АО;
- один раз в год все сотрудники Юникон АО, участвующие в оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке, включая аудиторов, предоставляют подтверждение соблюдения требований профессиональной этики и независимости, а также отсутствия конфликта интересов и угроз нарушения независимости;
- в рамках процедуры принятия клиента, в том числе общественно значимой организации на финансовом рынке, выполняется подтверждение независимости и отсутствия конфликта интересов у Юникон АО, у руководителя аудиторского задания и руководителя проверки (менеджера);
- в рамках аудиторских заданий, в том числе для общественно значимых организаций на финансовом рынке, каждый сотрудник Юникон АО, участвующий в аудиторской рабочей группе, включая аттестованных аудиторов, подтверждает свою независимость в отношении конкретного клиента в течение всего срока проведения аудита;
- в случаях, требуемых законодательством, а также в иных случаях, определенных политиками Юникон АО, при оказании аудиторских услуг, в том числе общественно значимым организациям на финансовом рынке, назначается лицо, осуществляющее проверку качества выполнения задания (партнер по контрольному обзору);
- в Юникон АО обеспечивается ротация руководителей аудиторских заданий и лиц, назначенных для осуществления проверки качества выполнений задания, по клиентам, являющимся общественно значимыми организациями, в том числе общественно значимыми организациями на финансовом рынке;
- все сотрудники Юникон АО, участвующие в оказании услуг клиентам, включая аудиторские услуги общественно значимым организациям на финансовом рынке, проходят ежегодное обучение по вопросам независимости и профессиональной этики продолжительностью 2 часа.
Внутренний контроль качества работы
Органы и (или) лица, ответственные за функционирование системы внутреннего контроля качества работы
Генеральный директор Юникон АО несет конечную ответственность за систему внутреннего контроля качества (управления качеством), а также назначает лиц, ответственных за функционирование системы управления качеством по ее компонентам, делегируя им полномочия по оперативному управлению в рамках зон их профессиональной ответственности.
Лица, ответственные за функционирование системы управления качеством, обладают:
- достаточными и надлежащими знаниями, опытом и способностями, дающими им возможность выявлять и понимать проблематику, связанную с контролем качества в рамках зон их профессиональной ответственности, разрабатывать и актуализировать соответствующие политики и процедуры;
- необходимыми полномочиями и временным ресурсом для выполнения своих обязанностей, позволяющими им внедрять и реализовывать соответствующие политики и процедуры.
Политики и процедуры внутреннего контроля качества работы при оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке
Политика управления качеством и процедуры внутреннего контроля качества работы Юникон АО, в том числе при оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке, основываются на риск-ориентированном подходе и включают следующие компоненты:
- Процесс оценки рисков
- Управление и высшее руководство
- Соответствующие этические требования
- Принятие решения о начале и (или) продолжении работы с клиентом либо работы
по определенному заданию - Выполнение задания
- Ресурсы
- Информационная система и информационное взаимодействие
- Мониторинг
Процесс оценки рисков
Юникон АО разработало, внедрило и обеспечивает функционирование процесса оценки рисков, позволяющего:
- устанавливать цели в области обеспечения качества;
- выявлять и оценивать риски, связанные с качеством, в том числе при оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке;
- разрабатывать, внедрять и обеспечивать функционирование мероприятий в ответ на риски, связанные с качеством.
Управление и высшее руководство
Юникон АО разработало, внедрило и обеспечивает функционирование профессиональной среды, в рамках которой руководство Компании:
- определяет корпоративную культуру, в том числе, в области качества;
- подчеркивает важность профессиональных ценностей, этики и отношений;
- признает в качестве безусловной профессиональной ценности ответственность всего персонала за качество;
- выстраивает финансовые и операционные приоритеты, исходя из приверженности качеству;
- принимает на себя обязанность отчитываться о качестве;
- обеспечивает надлежащую организационную структуру;
- способствует привлечению и распределению ресурсов в порядке, который соответствует оценке рисков и приверженности качеству.
Соответствующие этические требования
Политики и процедуры Юникон АО обеспечивают разумную уверенность в том, что как сама организация, так и ее сотрудники и, когда это применимо, иные лица соблюдают основные этические принципы, установленные Кодексом профессиональной этики аудиторов и Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций в Российской Федерации, и, когда требуется, сохраняют независимость.
Эти политика и процедуры изложены в Политике по независимости и профессиональной этике. В Юникон АО назначено лицо, ответственное за функционирование политики и процедур в отношении соответствующих этических требований (партнер по независимости).
Принятие решения о начале и (или) продолжении работы с клиентом либо работы по определенному заданию
Юникон АО следовало внутренней политике и утвержденным процедурам принятия на обслуживание нового клиента или продолжения сотрудничества с уже существующим клиентом, а также принятия и продолжения конкретных заданий, обеспечивающие разумную уверенность в том, что Юникон АО примет решение о продолжении отношений и выполнении задания только в тех случаях, когда:
- была положительно оценена честность руководства предполагаемого клиента и отсутствует информация, свидетельствующая о противоположном;
- Юникон АО может выполнить задание с профессиональной компетентностью, располагает необходимым временем и ресурсами (включая сотрудников соответствующей квалификации для оказания аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке);
- соблюдаются необходимые этические требования, а также требования независимости;
- риски, связанные с оказанием профессиональных услуг в конкретных обстоятельствах, должным образом учтены;
- отсутствуют конфликты интересов при выполнении задания;
- достигнуто понимание клиента, выяснены причины смены аудитора.
Выполнение задания
В Юникон АО разработаны, внедрены и функционируют политики и процедуры в отношении выполнения конкретного задания по следующим аспектам:
- методологическая поддержка выполнения задания;
- руководство и надзор за выполнением задания;
- консультации по сложным или спорным вопросам, возникающим при выполнении задания;
- проверка качества выполнения задания (для соответствующих заданий);
- процедуры рассмотрения и разрешения расхождения во мнениях;
- процедуры окончательного формирования рабочего файла по заданию;
- процедуры хранения на условиях обеспечения конфиденциальности, целостности, доступности и возможности извлечения рабочей документации по заданию;
- процедуры, направленные на сбор, расследование и урегулирование жалоб и заявлений, и другие процедуры, обеспечивающие качество выполнения заданий.
Ресурсы
В Юникон АО разработаны, внедрены и функционируют политики и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что Компания располагает достаточным количеством персонала, имеющего соответствующие компетенции и обладающего квалификацией, опытом и приверженностью принципам этики, необходимым для выполнения заданий (в том числе при оказании услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке) в соответствии с установленными требованиями к качеству.
Данные политики и процедуры действуют по следующим направлениям:
- подбор и найм;
- наставничество;
- продвижение по службе;
- оценка результатов работы;
- компетентность и непрерывное профессиональное развитие;
- повышение квалификации;
- способности и развитие карьеры;
- оплата труда;
- социальные программы;
- назначение сотрудников на задание;
- учет и контроль рабочей нагрузки.
Технологические ресурсы Юникон АО включают в себя:
- ИТ-приложения;
- вспомогательную ИТ-инфраструктуру;
- поддерживающие ИТ-процессы;
- лиц, ответственных за управление ИТ-инфраструктурой и ИТ-процессами.
Интеллектуальные ресурсы Юникон АО включают:
- внутренние нормативно-правовые акты Компании и прочую документацию (внутренняя методология, политики, регламенты, инструкции, стандартизированная документация) и
- доступ к источникам информации (подписка на справочные системы, базы данных, периодические издания).
Информационная система и информационное взаимодействие
Информационное взаимодействие в Юникон АО:
- охватывает всех сотрудников Юникон АО;
- обеспечивает своевременное получение, формирование и использование информации в рамках системы управления качеством;
- устанавливает принципы распространения информации как внутри Юникон АО, так и вне ее — для удовлетворения информационных потребностей различных пользователей;
- носит всеобъемлющий характер для всех компонентов системы управления качеством.
При выполнении своих обязанностей лица, ответственные за функционирование системы управления качеством Юникон АО, используют уместную и надежную информацию из внутренних и внешних источников, к которым, в частности, относятся:
внутренние источники:
- результаты процесса мониторинга и устранения недостатков;
- регулярное отслеживание изменений в характере и обстоятельствах Компании и выполняемых ею заданий;
- жалобы и заявления персонала;
внешние источники:
- результаты внешних проверок;
- обобщения правоприменительной практики по результатам внешних проверок;
- материалы профессиональных конференций, круглых столов и форумов;
- информация от участия во внешних комитетах;
- информация, полученная от сети или поставщиков услуг;
- информация от регулирующих органов;
- жалобы и заявления третьих лиц;
- судебные разбирательства против Юникон АО.
Меры, принимаемые по результатам внутреннего контроля качества работы
Процесс мониторинга и устранения недостатков
Процесс мониторинга и устранения недостатков в Юникон АО призван обеспечить разумную уверенность в том, что политики и процедуры, разработанные в ответ на риски, связанные с качеством, и внедренные как на корпоративном уровне, так и на уровне отдельных заданий, актуальны, достаточны и должным образом соблюдаются на практике, а в отношении выявленных недостатков предпринимаются надлежащие действия, в результате которых недостатки своевременно устраняются.
Процесс мониторинга и устранения недостатков централизован и реализуется отделом мониторинга в отношении аспектов системы управления качеством, включая выборочное инспектирование заданий.
Ежегодно итоговый отчет о выявленных в процессе мониторинга недостатках направляется на ознакомление и утверждение Генеральному директору и включает в себя:
- информацию о выявленных недостатках и их первопричинах, в том числе об уровне серьезности и всеобъемлющем характере таких недостатков;
- план мероприятий по устранению недостатков с указанием сроков и ответственных за их реализацию;
- оценку эффективности внедренных мер по устранению ранее выявленных недостатков, а также рекомендаций по модификации мер по устранению недостатков в случае, если оценка указывает на то, что меры по устранению недостатков не разработаны и не внедрены должным образом либо являются неэффективными.
Меры, предпринимаемые Компанией, по устранению недостатков по результатам внутреннего мониторинга могут включать:
- выпуск разъяснений и информационных бюллетеней для сотрудников аудиторской практики, в том числе в отношении типовых выявленных недостатков;
- тренинги для сотрудников аудиторской практики по наиболее часто встречающимся проблемным вопросам;
- оптимизация и дополнение методологических материалов, примеров и шаблонов рабочих документов аудиторов, проведение тематических тренингов по отдельным областям аудита, внутрифирменным политикам и процедурам и т.п.;
- специальные мероприятия в отношении одного или нескольких выявленных недостатков.
Информация о выполнении плана мероприятий по устранению выявленных недостатков ежегодно представляется Генеральному директору.
Меры, принятые по результатам внутреннего контроля качества работы при оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке в 2023 году
По результатам внутреннего контроля качества работы при оказании аудиторских услуг в 2023 году был установлен ряд системных замечаний как в отношении компонентов элементов системы контроля качества, так и в отношении отдельных заданий, в основном, включающих недостатки документирования, которые не оказали негативного влияния на форму и содержание выданных аудиторских заключений и отчетов. По результатам инспектирования завершенных заданий Юникон АО разработало и утвердило план мероприятий по предупреждению и предотвращению недостатков на уровне заданий (в том числе заданий по аудиту общественно значимых организаций на финансовом рынке), включающий:
- внутренний тренинг для аудиторского персонала о результатах внутреннего контроля качества и типовых замечаниях, в том числе о корректирующих мерах и мероприятиях по предотвращению недостатков;
- информирование аудиторского персонала старших грейдов, выступающего в рамках аудиторских заданий в ролях руководителя задания, руководителя проекта и партнера по контрольному обзору (если применимо), о необходимости соблюдения требований к составлению и контролю качества рабочей документации;
- внесение изменений во внутренние нормативные документы, шаблоны и примеры рабочих документов, а также уточнение и обновление внутренних методических материалов;
- разработка плана тематического инспектирования заданий в течение 2024 года с учетом часто встречающихся проблемных вопросов;
- принятие во внимание результатов внутреннего контроля качества при ежегодной оценке руководителей заданий.
По состоянию на 26 марта 2024 года часть мероприятий в соответствии с планом выполнена; оставшаяся часть мероприятий будет реализована в первой половине 2024 года.
Описание принципов и подходов к организации обучения, с указанием сведений о пройденном аудиторами, работающими в аудиторской организации на финансовом рынке, обучении по программам повышения квалификации, включая их тематику и продолжительность, с выделением таких сведений в отношении аудиторов, назначенных руководителями аудита общественно значимых организаций на финансовом рынке
В Юникон АО организованы и поддерживаются в актуальном состоянии базы данных сотрудников, участвующих в оказании аудиторских услуг, включая аудиторов, в том числе назначенных руководителями аудита общественно значимых организаций на финансовом рынке. Отдел обучения Юникон АО планирует и назначает обучение каждому из указанных сотрудников.
Ежегодно аудиторы – сотрудники Юникон АО, в том числе назначенные руководителями аудита общественно значимых организаций на финансовом рынке, проходят обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией. Продолжительность ежегодного повышения квалификации составляет 40 часов. Посещаемость контролируется сотрудниками отдела обучения Юникон АО. В 2023 году все аудиторы компании прошли повышение квалификации.
Также в 2023 году аудиторы, в том числе назначенные руководителями аудита общественно значимых организаций на финансовом рынке, прошли обучение в соответствии с программами повышения квалификации СРО ААС, перечень и приоритетная тематика которых были определены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ:
- 6-2-25 Актуальные вопросы применения новых федеральных стандартов бухгалтерского учета при аудите бухгалтерской отчетности за 2021–2022 годы — 16 часов;
- 6-2-31/1 Изменения в налоговом законодательстве: учет новаций при проведении аудита в условиях дистанционной работы — 8 часов;
- 6-2-32 Практика применения МСА: принятие задания, планирование, оценка рисков существенного искажения — 8 часов;
- 6-2-41 Практические аспекты применения международных стандартов управления качеством — 8 часов.
В соответствии с частью 2 статьи 5.2 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторы, назначаемые руководителями заданий в отношении общественно значимых организаций из числа указанных в пунктах 3-5 части 1 статьи 5.1 названного Федерального закона, в 2023 году прошли обучение по программам повышения квалификации по темам пункта № 2 Перечня программ повышения квалификации аудиторов, соответствующим приоритетной тематике «Практика аудита: оказание аудиторских услуг общественно-значимым организациям на финансовом рынке».
Помимо обязательного повышения квалификации аудиторов ежегодно все сотрудники Юникон АО, участвующие в оказании аудиторских услуг, проходят обучение по внутренним программам профессионального развития, которые учитывают текущую должность, опыт и отраслевую направленность работы каждого сотрудника. Внутренние программы обучения включают такие тематики как: кодекс этики и правила независимости, законодательство в области ПОД/ФТ/ФРОМУ, обновления и практические вопросы применения РСБУ, МСФО, налогового законодательства, работа с персональными данными, кибербезопасность и другие. Средняя продолжительность внутреннего обучения составляет 40 часов ежегодно. Посещаемость контролируется сотрудниками отдела обучения Юникон АО.
Информация об аудируемых лицах и величине выручки от оказанных аудиторской организацией услуг в соответствии с перечнем, установленным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности, в соответствии с частью 5 статьи 13 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности»
Указание на то обстоятельство, что аудируемое лицо является общественно значимой организацией на финансовом рынке
Общественно значимые организации на финансовом рынке отмечены * в перечне общественно значимых организаций, которым оказаны услуги в 2023 году, в соответствии с пунктом 8 Приказа Минфина России от 30.11.2021 № 198н, опубликованном в Части 1.
Величина выручки от оказания аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке за 2023 год
Выручка от оказания услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке — 373,66 млн. руб., в том числе:
- Аудиторские услуги — 256,40 млн. руб., в том числе:
- По договорам обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности — 175,69 млн. руб.
- Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги — 117,26 млн. руб., в том числе:
- Общественно значимым организациям на финансовом рынке, которым оказаны аудиторские услуги — 1,80 млн. руб.
Оказание услуг на территории иностранных государств
Перечень иностранных государств, в которых зарегистрированы лица, заключившие с аудиторской организацией договор оказания аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг
Беларусь, Британские Виргинские Острова, Великобритания, Венгрия, Германия, Гибралтар, Грузия, Казахстан, Канада, Кипр, Сингапур, США, Франция, Чехия, Швейцария, Швеция.
Перечень иностранных государств, в которых зарегистрированы аудируемые лица
Армения, Беларусь, Британские Виргинские Острова, Великобритания, Венгрия, Германия, Грузия, Казахстан, Канада, Кипр, Сингапур, США, Франция, Чехия, Швейцария, Швеция.
Величина выручки за 2023 год по договорам оказания аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, заключенным с лицами, зарегистрированными на территории иностранных государств
Выручка от оказания услуг – 67,2 млн. руб. (без учета НДС), в том числе:
- Аудиторские услуги – 50,3 млн. руб., в том числе:
- По договорам обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности – отсутствует;
- Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги – 16,9 млн. руб.
Величина выручки за 2023 год по договорам оказания аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг в отношении аудируемых лиц, зарегистрированных на территории иностранных государств
Выручка от оказания услуг – 43,8 млн. руб. (без учета НДС), в том числе:
- Аудиторские услуги – 38,5 млн. руб., в том числе:
- По договорам обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности – отсутствует;
- Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги – 5,3 млн. руб.
Опубликовано: 26.03.2024 (с изменениями от 26.04.2024, 26.08.2024)