Приостановка отдельных договоров об избежании двойного налогообложения
29 декабря 2023
8 августа 2023 года Президент РФ подписал Указ № 585, которым приостановил действие международных договоров по вопросам налогообложения между РФ и 38 «недружественными» государствами (список приведен ниже).
Документ содержал указание на необходимость принятия федерального закона, который бы закрепил приостановку этих договоров, а также предусматривал бы меры, минимизирующие негативное воздействие такого решения на экономику РФ.
19 декабря 2023 года был опубликован Федеральный закон № 598-ФЗ «О приостановлении РФ действия отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения» (вступит в силу 30 декабря 2023 года). Он содержит перечень конкретных статей международных договоров с некоторыми государствами, действие которых приостанавливается. В частности, РФ приостанавливает действие всех положений, касающихся предоставления налоговых льгот и преференций, включая следующие:
- особенности определения постоянного представительства;
- специфика налогообложения прибыли от коммерческой деятельности и доходов от недвижимого имущества;
- особенности налогообложения международных перевозок;
- применение пониженных ставок или освобождений в отношении «пассивных» доходов (дивиденды, проценты и роялти);
- особенности налогообложения независимых личных услуг, доходов от работы по найму, вознаграждения членов советов директоров;
- специфика налогообложения пенсий, стипендий и иных доходов;
- вопросы, касающиеся недискриминации налогоплательщиков.
Более подробно мы рассматривали это в нашем обзоре от 09.08.2023.
Некоторые положения таких международных договоров оставлены в силе, в частности:
- общие положения (перечень налогов, общие определения, понятие резидентства / постоянного местопребывания);
- вопросы устранения двойного налогообложения;
- особенности проведения взаимосогласительных процедур;
- вопросы обмена информацией между налоговыми органами;
- льготы для сотрудников дипломатических представительств / миссий и консульств.
С целью компенсации возможных негативных последствий для российской экономики был принят Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ. Он предусматривает следующие налоговые льготы и преференции:
- 0% ставка налога у источника в отношении доходов иностранных лизингодателей по договорам аренды (лизинга) воздушных судов, подлежащих регистрации в российском государственном реестре воздушных судов;
- освобождение некоторых иностранных лиц от обложения налогом у источника отдельных процентных доходов, доходов от сдачи в аренду (лизинг) воздушных или морских судов, отдельных роялти, доходов от реализации морских судов, доходов от международных перевозок (при условии предоставления подтверждающих документов).
Более подробно мы рассматривали это в нашем обзоре от 18.10.2023.
Тем не менее, изменения повлекут дополнительные ограничения и сложности при осуществлении налогоплательщиками операций с контрагентами из «недружественных» стран. Возникают и вопросы касательно применения или неприменения международных договоров в 2023 году.
При необходимости наши специалисты готовы проанализировать влияние приостановки указанных международных договоров на ваш бизнес, а также предложить альтернативные варианты структурирования трансграничных операций.
Список государств, с которыми приостановлено действие международных договоров по вопросам налогообложения:
- Австралия
- Австрия
- Албания
- Бельгия
- Болгария
- Великобритания
- Венгрия
- Германия
- Греция
- Дания
- Ирландия
- Исландия
- Испания
- Италия
- Канада
- Кипр
- Литва
- Люксембург
- Македония
- Мальта
- Новая Зеландия
- Норвегия
- Польша
- Португалия
- Румыния
- Сингапур
- Словакия
- Словения
- США
- Финляндия
- Франция
- Хорватия
- Черногория
- Чехия
- Швейцария
- Швеция
- Южная Корея
- Япония
Узнайте больше о наших услугах в области международного налогообложения
Unicon Knows – Telegram-канал для специалистов по налогам, финансам и праву
Подпишитесь и читайте полезную аналитику вместо простых новостей.