Приостановление СИДН с Великобританией

По официальной информации Минфина России, Великобритания нотой от 28.03.2025 № 0019/2025 полностью приостановила действие:

• Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15 февраля 1994 г. (далее — Конвенция);
• Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15 февраля 1994 г., заключенного в форме обмена нотами, о применении отдельных положений указанной Конвенции (далее — Соглашение).

В соответствии с нотой британской стороны, Конвенция и Соглашение приостанавливают свое действие в отношении Соединенного Королевства:

• с 1 апреля 2025 года — применительно к налогу с корпораций;
• с 6 апреля 2025 года — применительно к подоходному налогу и налогу на доходы от прироста стоимости имущества.

Информации о том, когда и в каком объёме возможно восстановление действия Конвенции и Соглашения, на сегодняшний день нет.

Напомним, что с российской стороны действие отдельных положений Конвенции было приостановлено 8 августа 2023 года Указом Президента РФ № 585 (далее — Указ) в части налогообложения всех видов доходов — прибыли постоянного представительства, дивидендов, процентов, роялти, доходов от продажи имущества, трудовых доходов и прочего. При этом статья об устранении двойного налогообложения не была затронута Указом, что позволяло российским резидентам зачитывать налоги, уплаченные в Великобритании.

После приостановления действия Конвенции Великобританией налогообложение доходов резидентов стран будет регулироваться нормами национального законодательства. 

Важно: Россия закрепила в Налоговом кодексе возможность применения до 31 декабря 2025 г. отдельных льготных положений СИДН, приостановленных Указом (подп. 11 п. 2 и п. 3.1 ст. 310 НК РФ). Такая возможность сохранится независимо от того, действует ли Конвенция со стороны Великобритании.

Что касается устранения двойного налогообложения, то для российских резидентов существовала возможность зачесть налог, уплаченный в Великобритании, при уплате российского налога, если налогообложение дохода в Великобритании предусматривалось Конвенцией (п. 2 ст. 22 Конвенции). Но теперь, когда налогообложение дохода в Великобритании будет осуществляться на основании национального законодательства, а не Конвенции, право на зачет налога в России формально будет отсутствовать.

В этом состоит отличие от ряда других СИДН, например с США, где возможность зачета налога не поставлена в зависимость от того, взимается ли он в соответствии с положениями СИДН.

Узнайте больше о наших услугах налогового консультирования