Спрашивают сейчас

Спрашивают сейчас

18 октября 2022

Ситуация: компания приобрела мобилизованным сотрудникам обмундирование, снаряжение (берцы, бронежилеты, медикаменты и т. д.):

Можно ли признать траты в налоговом учете?

Ирина Мартынова, главбух, г. Омск

Чиновники

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: Нет, пока признать расходы не получится.

Траты на обмундирование мобилизованных сотрудников не являются экономически оправданными – они не связаны с деятельностью вашей компании, направленной на получение дохода [ст. 252 НК].

Прямых норм, позволяющих признать в налоговом учете стоимость обмундирования и снаряжения призывников, на сегодняшний день в кодексе нет. Возможно, соответствующие поправки будут внесены в главу 25 НК в осеннюю сессию Госдумы. Но пока включать данные затраты в состав налоговых расходов оснований нет.

Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: Нет, нельзя.

В принципе перечень расходов на оплату труда открытый – сюда включаются другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым или коллективным договором [п. 25 ст. 255 НК]. Мобилизованный остается сотрудником вашей компании, трудовой договор с ним не расторгается, а приостанавливается. Это следует из постановления Правительства от 22.09.2022 № 1677, регулирующего трудовые отношения с мобилизованными

гражданами, и из новой статьи 351.7 ТК [Федеральный закон от 07.10.2022 № 376-ФЗ].

Несмотря на это, траты на обмундирование мобилизованным работникам – это не расходы на оплату их труда, под действие норм статьи 255 НК они не подпадают. К тому же такие затраты не являются экономически обоснованными [ст. 252 НК].

Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: Нет, нельзя.

Вообще в кодексе есть норма, позволяющая учесть в составе налоговых расходов траты на мобилизационную подготовку. Так, можно признать в налоговом учете расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана [подп. 17 п. 1 ст. 265 НК]. Но покупка обмундирования мобилизованным сотрудникам к этим расходам не относится, поскольку речь в норме идет о мобилизационной подготовке предприятия.

Более того, при налогообложении прибыли не учитываются расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы [п. 29 ст. 270 НК].

Именно к таким затратам можно отнести и траты на покупку снаряжения призывникам.

Таким образом, действующие нормы НК пока не позволяют учесть снаряжение, приобретаемое для мобилизованных сотрудников, в целях налогообложения.

Независимые эксперты

Мария Антонова, аудитор, преподаватель Финансового университета при Правительстве РФ: Это рискованно.

Но если ваши расходы существенны и вы решите признать их в налоговом учете, помогут

следующие аргументы. В данной ситуации речь идет о действующих сотрудниках, трудовой

договор с которыми лишь приостановлен, но не расторгнут.

По сути, в рассматриваемом случае компания обеспечивает своих сотрудников необходимыми средствами защиты.

Это поможет им обеспечить себя защитой, сохранить здоровье и выжить. В дальнейшем – вернуться в компанию для продолжения трудовой деятельности. Таким образом, экипировку целесообразно отразить в составе материальных затрат [подп. 3 п. 1 ст. 254 НК]. Выполняются и требования статьи 252 НК – ведь вы заботитесь о жизни и здоровье сотрудников, чтобы, вернувшись, они могли полноценно трудиться.

Однако официальные разъяснения чиновников на эту тему отсутствуют, нет и прямых норм в НК. Поэтому есть риск, что проверяющие снимут траты, отстаивать их придется в суде.

Алексей Михеев, старший менеджер практики налогового и правового консультирования Юникон АО:

Нет, такие затраты нельзя учесть при налогообложении прибыли. Ведь в расходах можно признавать только обоснованные траты, направленные на получение дохода. В вашей ситуации это условие не выполняется. Действие трудового договора на время мобилизации приостанавливается. Значит, формально на это время вы теряете статус работодателя в отношении данных работников.

Но не исключено, что в дальнейшем подходы к затратам компаний, которые экипировали своих мобилизованных сотрудников, могут быть изменены, если будут приняты соответствующие поправки в НК.

Причем это может произойти ретроспективно. Пример аналогичных поправок – изменения в НК в связи с пандемией. В частности, власти ввели пункт 19.5 статьи 265 НК – он разрешил признавать во внереализационных расходах стоимость имущества, предназначенного для предотвращения, диагностики и лечения коронавирусной инфекции. Поправки начали действовать задним числом – с 1 января 2020 года.

Анастасия Перевалова, финансовый директор ООО «Афина Паллада»

Нет, для того чтобы расходы признавались в налоговом учете, должны выполняться требования пункта 1 статьи 252 НК. В частности, они должны быть экономически оправданны и произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода. В вашем случае траты на экипировку

мобилизованных не связан с бизнесом компании. Норма подпункта 17 пункта 1 статьи 265 НК, позволяющая относить на внереализационные расходы затраты на проведение работ по мобилизационной подготовке, здесь не действует. Такие затраты признаются только у тех, кто обязан осуществлять подобные работы, и при условии, что они не подлежат компенсации из бюджета и согласованы с соответствующими органами [письмо ФНС от 22.03.2013 № ЕД-4-3/5019@].

Наше мнение

Людмила Банкина, эксперт УНП: Пока прямых норм, разрешающих списывать затраты на экипировку сотрудников-призывников, в НК нет. Снаряжение мобилизованному работнику вы закупаете по собственной инициативе, законодательство не обязывает вас это делать. Формально при проверке инспекторы могут снять траты, расценив их как экономически неоправданные. Можно попытаться обосновать траты тем, что стремитесь обезопасить сотрудников. Возможно, в главу 25 НК внесут поправки, и такие траты сможете учитывать без рисков.

Сейчас признавать можно благотворительные пожертвования в пользу мобилизованных граждан через СОНКО (письмо Минфина от 04.10.2022 № 03-03-06/1/95569).

Газета «Учет.Налоги.Право»