Лариса Ефремова приняла участие в круглом столе ЦБ РФ и Ассоциации владельцев облигаций

Участники обсудили вопросы оценки рынка лизинга в рыночных условиях, оценки кредитного качества лизинговых компаний-эмитентов, анализ раскрываемой эмитентами информации и анализ рейтингов.

Особое внимание было уделено принципам учета лизинга в финансовой отчетности по МСФО и РСБУ, влиянию стандарта ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» на показатели отчетности, а также тому, какие шаги необходимо предпринять, чтобы отчетность лизинговых компаний единообразно отражала лизинговые операции.

Обсуждались и рейтинговые модели лизингодателей: принципы и методологии присвоения рейтингов, их отличия, проблемы и ограничения методологий рейтингов с точки зрения регулятора.

Лариса Ефремова в своем выступлении рассказала о принципах и различиях отражения лизинговых операций в финансовой отчетности по международным и российским стандартам. Отдельно она остановилась на влиянии ФСБУ 25/2018, признанного обязательным с 2022 года, на учет лизинговых операций и их отражение в отчетности.

«Введение нового стандарта по лизингу имеет колоссальное значение. Это большой шаг к улучшению прозрачности отчетности лизинговых компаний, арендаторов и лизингополучателей, − отметила Лариса Ефремова. − До 1 января 2022 года бухгалтерская (финансовая) отчетность менялась в зависимости от того, на чьем балансе юридически учитывалось лизинговое имущество, а не от экономической сути операций и передачи рисков использования имущества. Новый стандарт обязывает дисконтировать денежные потоки по эффективной ставке, поэтому  лизингодатель отражает в отчетности чистые инвестиции в лизинг, а лизингополучатель — право пользования активом и обязательство по аренде.

К сожалению, действующие формы бухгалтерской (финансовой) отчётности не позволяют отразить чистые инвестиции в аренду (ЧИА), такая строка отсутствует. Поэтому одни компании отнесли ЧИА к дебиторской задолженности, как в МСФО 16, а другие — отразили как финансовые вложения.

Кроме этого, для пользователей отчетности очень важна информация о ликвидности баланса. Однако разделить ЧИА на долгосрочные и краткосрочные не предоставляется возможным — в российском балансе нет долгосрочной дебиторской задолженности, только в разделе «Внеоборотные активы» есть строка «Прочие внеоборотные активы». Но если у лизинговой компании ЧИА составляют более 90%, то какие же это прочие активы?

Также возникает вопрос, как отражать выручку — только ли отражать процентные доходы, а все остальное относить к «Прочим», или же реализацию лизингового имущества следует отнести к основной деятельности и отразить по строке «Выручка»? Вопросов пока больше, чем ответов».

В настоящее время Объединенная лизинговая ассоциация (ОЛА), активным членом которой Юникон является более 10 лет, занята решением этих вопросов. На сегодняшний день ОЛА уже разработала и утвердила 7 рекомендаций и 2 инструктивных материала по ФСБУ 25/2028. Все они размещены в информационных программах Консультант Плюс и Гарант.

В результативной части круглого стола ОЛА было поручено разработать рекомендации по отражению лизинговых операций в отчетности. Это должно помочь внешним пользователям анализировать показатели бухгалтерской (финансовой) отчётности различных лизинговых компаний и принимать правильные инвестиционные решения.

В работе круглого стола приняли участие эксперты Банка России, АКРА, НРА, Эксперт РА, Объединенной лизинговой ассоциации, аудиторских и лизинговых компаний.